2021年以来，某市水资源和重点水利项目管理情况审计（以下简称水资源审计）从始至终坚持以研究型审计为导向的工作机制，把系统研究融入审计全过程，打通审前、审中、审后研究“最后一米”，构建审计研究闭环链条，促进审计工作提质增效，审计成果丰硕。从问题整改到建章立制，从部门采纳审计建议到党委政府运用审计建议，从县市领导批示到省厅领导批示，审计效应持续发酵，审计影响力大大提升。

  一、做实立项调研，确保方向正确。为将水资源审计做扎实，审计局在立项前精心组织并且开展可行性研究。

  一是沿着政治到政策链条，研究审计政治方向。审计人员从宏观层面着手，对审计工作的重要指示批示精神及对黄河流域生态保护和高水平发展所做指示精神等，学习了国家《审计法》《生态文明体制改革总体方案》《关于实行审计全覆盖的实施建议》等国家层面有关生态文明建设和水资源保护的政策文件规定及全国全省审计工作会议精神等，确保项目的选择站位高远，方向正确，符合党中央政策部署，审计边界不缺位不越位，有利于推动党中央决策部署落地生根。

  二是沿着部门到企业链条，研究涉及审计对象。审计人员对该市水资源现在的状况进行了深入调研，走访了水利、自然资源、生态环境、财政、住建、农业农村、自来水、污水处理厂等十多个部门单位，广泛了解全市水资源管理和开发利用情况、专项资金拨付使用和财政补贴情况、污水处理情况、水利项目建设利用情况等，对全市水资源从取水、供水、排水到处理水全过程中各部门职责分工、工作措施、成绩和存在的问题等事项做详细调查；经了解，该市是资源缺水型城市，属极度缺水地区，水资源十分宝贵，但近年在管理开发利用和保护方面显现出诸多问题，有必要进行全面梳理，找出问题症结和解决办法。

  三是沿着法规到制度链条，研究审计开展依据。审计人员学习了关于水资源政策法规和行业规范，查阅大量水资源相关文件资料、规划、学术论文等，进一步探索水资源领域专业相关知识，上网搜集学习别的地方水资源审计的好做法，向多名水利专家咨询请教，关注学习审计观察等多个微信公众号，认真做好对水资源和重点水利项目审计的背景、依据、目标、重点、成效等方面的研究和评估，做好审前充分准备。

  四是沿着专业到经验链条，研究审计人员分工。根据审计事项的特点和审计人员的知识、能力和经验等，合理配备审计资源，安排责任分工。对重要审计事项，指派经验比较丰富、责任心强、专业方面技术过硬的人员承担，安排充足的审计时间；对大数据分析和课题研究，安排审计科研所和电子数据科的人员承担；对涉及众多被审部门和延伸单位的协调工作，安排擅长交流、敢说敢做、敢于较真的人员承担；对于政治站位、研究型审计等重要文字材料组织和把关工作，则由分管信息宣传的局领导承担。

  二、创新审计视角，谋划审计内容。认真研究学习关于“黄河流域生态保护和高水平发展”系列讲话，从全局高度思考问题，加以贯彻落实。

  一是沿着目标到结果链条，研究具体审计事项。针对调查了解，分析被审计单位有几率存在的问题，围绕审计目标，充分运用职业判断，将审计内容明确到具体审计事项，同时逐项、逐笔明确审计的方向、要回答的问题和可能的结果；还从有几率存在问题的性质、金额及其发生的具体环境等方面，评估重要性，制定审计事项清单。

  二是沿着取水到处理水链条，研究审计专项调查。以政策法规为基础，以“十三五”规划、上传下达目标任务、实施方案等为导向，从取水到处理水各环节入手，研究水资源管理方面的重点、难点、风险点，紧紧围绕水生态环境治理、水资源开发和保护、再生水充分的利用、农村饮水安全、城乡污水处理、重大水利项目建设管理、水土保持等审计重点开展专项调查，确保查深查透。

  三是沿着项目到资金链条，研究项目产出绩效。采集农业农村、发改、水利等有关部门数据，进行集中分析，查找项目建设管理和专项资金发挥绩效的疑点。对农村环境整改治理污水处理工程、高标准农田水利工程、农村土地整理项目、小农水项目等涉及污水处理、水利工程、农田灌溉设施数量、建设成本、日常使用和维护等情况的真实性和绩效性进行研究型审计，对问题背后的体制机制原因进行深入分析。

  四是沿着后果到原因链条，研究审计可行性建议。水资源审计注重查出问题与推动处理问题相统一，对审计查出的问题，注重从制度适用、机制运行、体制设计逐层上溯、分析研判，提出具体的可批示、能落实、操作性强的审计建议，一体推进揭示问题、规范管理、促进改革。

  三、坚持科技强审，推动智慧审计。面对人员有限、审计面广、任务繁重及领导期望较高的客观实际，水资源审计致力于研究审计方法，不断推进审计手段、工具和方式变革，提高审计效率。

  一是沿着“地下”到“天上”链条，研究信息技术创新。为保证该项目大数据分析技术应用方便快捷，项目启动初，该市审计局便专门购置了一台无人机，派一名审计组人员考取了无人机驾照。使项目在RTK测绘+CASS大数据、卫星影像+ArcGIS矢量数据、无人机航测+ArcGIS矢量数据、二维正射影像分析、三维倾斜摄影模型分析应用以及多部门业务数据集成分析等多方面取得很明显的成效，有效破解地下管网肉眼看不到和高空全景拍摄的技术难题。

  二是沿着“数据”到课题，研究科研与项目融合。水资源项目坚持学术研究与项目实施相结合，同部署、同落实，边审计边研究，坚持将课题研究寓于具体审计项目实施中。

  四、督促边审边改，提高整改成效。审计发现揭示问题不是目的，推进处理问题才是根本目的，为此，审计期间，很多问题得以迅速解决。

  一是沿着治标到治本链条，研究整改措施。坚持从严治标与着力治本相统一，把审计整改落到实处，“用良药”“下猛药”，做到“审计一个、规范一片”，坚决避免“一审了之”，确保审计整改“见疗效”。为此，水资源审计过程中，对察觉缺陷及时与被审对象对接，能整改的立即整改，对发现的重要问题认真提炼信息，上报市领导决策。

  二是沿着局部到大局链条，研究全市工作举措。提高政治站位，跳出审计圈子，加强对审计察觉缺陷的研究分析，注重举一反三，通过对审计中发现的苗头性、倾向性、典型性问题进行深层次研究和剖析，从促进全市经济可持续发展的角度看待问题，提出操作性强的审计建议，推动基层治理体系和治理能力现代化，增强人民生活幸福指数。水资源审计成果得到一定效果运用，多个审计建议被纳入市委常委会和市政府常务会议进行专题研究，审计建议的关于污水处理费和水土保持费的专项清理工作被列入该市2022年财源建设工作要点。

  由该市水资源审计研究取得的成果得知，研究型审计不同于纯理论的学术性研究，而是建立在审计实务基础之上，与审计项目高度融合的应用型研究，其不仅有利于审计工作创新发展，更能有效促进提高审计质量和成果水平，最终推动国家治理水平和治理能力现代化进程。（作者：赵红芳 单位：禹城市审计局）返回搜狐，查看更加多